問：代有關單位、部門收取的費用是否要計征營業(yè)稅？  

　  答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括價外費用，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費。2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。3.所收款項全額上繳財政。只有同時符合上述3個條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費才不作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，除此以外任何代收項目費用都應并入營業(yè)稅計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)稅（前提是屬于營業(yè)稅征稅范圍）?！?span id="hjbj7zl1ttp7" class="Apple-converted-space"> 

　  問：增值稅扣稅憑證抵扣期限只有90天，納稅人有時因為客觀原因無法按期取得進項發(fā)票，則不能按期抵扣稅款。請問，稅務機關是否可以延長抵扣期限？  

　  答：為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》對增值稅扣稅憑證的抵扣期限進行了調整，由90日延長到180日。通知規(guī)定：1.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。2.實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，則不能作為合法的增值稅扣稅憑證計算進項稅額抵扣。  

　  問：去年成品油稅費改革取消了哪幾項收費？  

　  答：取消了6項收費：公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費。  

　  問：請問固定資產(chǎn)的殘值率可以選擇零嗎？  

　  答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質及使用情況，確定是否預留殘值。如果固定資產(chǎn)使用到期后，沒有任何可利用價值或者變賣價值，可以選擇零。  

　  問：個人提供勞務需要代開發(fā)票，如果未達到起征點，還需要繳納營業(yè)稅嗎？ 

　  答：如果未達到起征點，不需要繳納營業(yè)稅。需要代開發(fā)票的個人，請到所在地地稅機關代開。  

　  問：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，請問什么是小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)是否需要經(jīng)過稅務機關的認定？  

　  答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，需要在稅務機關備案。  

　  問：現(xiàn)在買賣二手房還有稅收優(yōu)惠嗎？  

　  答：《財政部、國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2009〕157號）規(guī)定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。 

　  問：銷售額未達起征點的個體工商戶如何開具發(fā)票？  

　  答：對達不到起征點的個體工商戶因經(jīng)營需要開具發(fā)票的，只要辦理了稅務登記，就可以辦理領購普通發(fā)票的有關事宜，也可以由稅務機關為其代開普通發(fā)票，但不得為其代開增值稅專用發(fā)票。  

  　問：發(fā)生銷售折讓、折扣時，如何開具發(fā)票？  

　  答：發(fā)生銷售折讓的，開具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。經(jīng)營者銷售或者購買商品，經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入賬。經(jīng)營者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。  

　  問：買賣貨物時雙方并沒有簽訂合同，但稅務人員還是要以主營業(yè)務收入去折算印花稅，這樣是否合理？  

　  答：印花稅是針對具有合同性質的憑證征稅，即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同，但只要有合同性質的憑證即應征稅。按現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，對符合一定條件的納稅人可采取按主營業(yè)務收入一定比例征收印花稅的方式。 

　  問：檢舉企業(yè)偷稅有獎勵嗎？獎勵的標準是如何規(guī)定的？ 

　  答：根據(jù)相關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，單位和個人實名檢舉，稅務機關立案查實并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)案件檢舉時效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實程度、檢舉內容與查實內容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，按照一定標準對實名檢舉人計發(fā)獎金。計發(fā)獎金的具體標準如下：1.收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金。2.收繳入庫稅款數(shù)額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金。3.收繳入庫稅款數(shù)額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金。4.收繳入庫稅款數(shù)額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金。5.收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金。6.收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金。  

　  注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。 

　  （國家稅務總局納稅服務司整理提供）