企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的實(shí)質(zhì)就是將在會(huì)計(jì)制度的核算前提下以企業(yè)利益為目標(biāo)而計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)收益按照稅法的規(guī)定以稅收為目的進(jìn)行轉(zhuǎn)換、調(diào)整。而這一轉(zhuǎn)換、調(diào)整不簡(jiǎn)單，它依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第。18號(hào)——所得稅》（2006年2月15日發(fā)布）與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2008年1月1日起執(zhí)行）的規(guī)定所計(jì)算的應(yīng)稅收益與會(huì)計(jì)收益之間的差異進(jìn)行調(diào)整，最終計(jì)算出應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅。  

　　利用財(cái)務(wù)軟件由計(jì)算機(jī)來(lái)自動(dòng)完成計(jì)算的基本步驟如下：首先應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置出對(duì)比規(guī)則；然后按此規(guī)則將從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)庫(kù)中取出來(lái)的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整：最后采用報(bào)表公式進(jìn)行計(jì)算并報(bào)告企業(yè)的會(huì)計(jì)收益、所得稅、永久性差異、暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。其具體的信息化處理方法主要有兩種。  

　　一、項(xiàng)目輔助核算法  

　　在實(shí)際業(yè)務(wù)中，單位經(jīng)常需要核算某些項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、往來(lái)情況以及收入等。傳統(tǒng)的方法核算，這樣必須增加明細(xì)科目的級(jí)次，科目體系龐大，同時(shí)給會(huì)計(jì)核算和管理資料的提供帶來(lái)較大的困難。  

　　另外，會(huì)計(jì)年度是從1月1目到12月31日，按照會(huì)計(jì)科目對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行核算只能按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行，但很多工程項(xiàng)目、投資項(xiàng)目等項(xiàng)目期間是跨年度的，可見(jiàn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算無(wú)法滿足項(xiàng)目核算和管理的需求。因此在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)借助計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)特點(diǎn)，增加了一個(gè)項(xiàng)目核算功能模塊，可方便的對(duì)需要按項(xiàng)目進(jìn)行核算、管理的一些項(xiàng)目提供了快速、方便的輔助手段。通過(guò)引用“項(xiàng)目核算”的原理，對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的處理作為一個(gè)大的項(xiàng)目來(lái)核算、管理，在其下按永久性差異、暫時(shí)性差異來(lái)進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，以方便地計(jì)算出企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”的一種輔助核算法。稱(chēng)之為項(xiàng)目輔助核算。  

　　1.設(shè)置分類(lèi)項(xiàng)目 

　　首先進(jìn)行項(xiàng)目定義。通過(guò)對(duì)所得稅的調(diào)整所產(chǎn)生的調(diào)整項(xiàng)目對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響只有兩種狀態(tài)存在，即增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。除此，還要考慮項(xiàng)目輔助核算的特性同，即一旦對(duì)其個(gè)科日?？诹私?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（錄入憑證）時(shí)，就必須要選擇一個(gè)分類(lèi)項(xiàng)目并輸入其發(fā)生額，而實(shí)際上并不是所有涉及該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能產(chǎn)生納稅調(diào)整。所以在設(shè)置時(shí)可定義一個(gè)項(xiàng)目大類(lèi)“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”，其下再增設(shè)“調(diào)增永久性差異”、“調(diào)減永久性差異”、“調(diào)增暫時(shí)性差異”、“調(diào)減暫時(shí)性差異”、“非調(diào)整項(xiàng)”五個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目分類(lèi)定義。  

　　2.定義會(huì)計(jì)科目  

　　完成“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”的定義之后，在會(huì)計(jì)科目設(shè)置中，將涉及到納稅調(diào)整項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目定義其輔助核算為“項(xiàng)目核算”——“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”。以便在日常發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制憑證時(shí)，對(duì)定義了“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”輔助核算的會(huì)計(jì)科目，如資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出：投資收益、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等，按其指定的輔助核算項(xiàng)目分流并存儲(chǔ)數(shù)據(jù)。

 
　　3.編制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表 

　　按照《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一般情況下應(yīng)在月末、季末或年末編制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表即可，如需要也可進(jìn)行實(shí)時(shí)編制制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表，以隨時(shí)滿足信息需求者的需要。實(shí)際上納稅調(diào)節(jié)表在本質(zhì)上講它也就是一張報(bào)表。編制所得稅納稅調(diào)節(jié)表的作用有兩個(gè)：一是將上述分流出來(lái)存儲(chǔ)在電子存儲(chǔ)器中的調(diào)整數(shù)據(jù)通過(guò)報(bào)表形式讀取出來(lái)以方便瀏覽；二是通過(guò)表間的計(jì)算將企業(yè)計(jì)算出的會(huì)計(jì)收益轉(zhuǎn)化為按稅法要求計(jì)算的應(yīng)稅收益以方便計(jì)繳企業(yè)所得稅。  

　　在財(cái)務(wù)軟件中編制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表，也應(yīng)遵循會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，應(yīng)按照?qǐng)?bào)表的共吐來(lái)編制報(bào)表。即在編制過(guò)程中分兩步完成，一是設(shè)置企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表的邏輯框架，構(gòu)成基本固定的報(bào)表格式；二是根據(jù)邏輯框架生成企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表。 

　　二、模塊設(shè)計(jì)法

　　在財(cái)務(wù)軟件中增設(shè)一個(gè)功能模塊——企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算。在該模塊中主要功能包括數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備、初始化設(shè)置、項(xiàng)目定義、錄入項(xiàng)目期初數(shù)、項(xiàng)目賬表輸出。 

　　1.數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備，主要完成兩個(gè)內(nèi)容，一是要完成總賬系統(tǒng)中的一切工作；二是要完成報(bào)表的編制。  

　　2.初始化設(shè)置，包括選擇所得稅會(huì)計(jì)核算方法，設(shè)置會(huì)計(jì)科目等。 

　　3.項(xiàng)目定義包括定義項(xiàng)目大類(lèi)、定義具體項(xiàng)目等。其中項(xiàng)目大類(lèi)即是“所得稅會(huì)計(jì)處理”，將項(xiàng)目類(lèi)號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)輸入計(jì)算機(jī)，保存在項(xiàng)目文件中。在定義了項(xiàng)目大類(lèi)后，進(jìn)行項(xiàng)目大類(lèi)下的具體項(xiàng)目定義，以建立各個(gè)具體項(xiàng)目的小檔案，好對(duì)各個(gè)具體項(xiàng)目做進(jìn)一步的說(shuō)明，并將結(jié)果保存在項(xiàng)目文件中，在此項(xiàng)目大類(lèi)下所轄具體項(xiàng)目有“調(diào)增永久性差異”、“調(diào)減永久性差異”、“調(diào)增暫時(shí)性差異”、“調(diào)減暫時(shí)性差異”、“非調(diào)整項(xiàng)”，而各具體項(xiàng)目下又設(shè)有許多分類(lèi)目錄，按應(yīng)稅收益與會(huì)計(jì)收益之間的差異來(lái)進(jìn)行設(shè)置。定義具體項(xiàng)目時(shí)要包括項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目性質(zhì)等。 

　　4、錄入項(xiàng)目期初數(shù)，是將每一項(xiàng)目的期初余額輸入到計(jì)算機(jī)中。  

　　5.項(xiàng)目賬表輸出，即通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的存儲(chǔ)、記錄功能，從歷史憑證文件、項(xiàng)目文件等文件中挑選與項(xiàng)目輸出有關(guān)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工整理，隨時(shí)輸出各種企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理中有關(guān)各項(xiàng)目核算與管理所需的賬表以達(dá)到實(shí)時(shí)輸出數(shù)據(jù)的要求。在項(xiàng)目賬表輸出功能中可以輸出項(xiàng)目總賬、某科目的項(xiàng)目明細(xì)賬、某項(xiàng)目的明細(xì)賬、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表及企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表等。