餐飲旅館業(yè)是以服務(wù)為中心，以出售有形設(shè)施和無形服務(wù)為主要商品的企業(yè)?，F(xiàn)代餐飲旅館業(yè)不僅要向客人提供舒適、安全的客房和美味可口的佳肴，還向綜合服務(wù)方面發(fā)展。以下主要從餐飲業(yè)和旅館業(yè)兩個方面介紹核算流程。  

　　一、餐飲業(yè)  

　　（一）、餐飲業(yè)主要業(yè)務(wù)流程   

　　餐飲業(yè)是從事飲食品的加工烹制，為客人提供就餐場所和設(shè)備，供客人食用，并為客人提供服務(wù)性勞動的企業(yè)。  

　　（二）、標準會計核算   

　　1、直接消耗餐料購入  

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款   

　　借：5401主營業(yè)務(wù)成本  
　　 　 貸：1001現(xiàn)金、1002銀行存款（或：2121應(yīng)付賬款）  

　?。?）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)   

　　（3）標準附件審核流程：   

　　采購發(fā)票由采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負責(zé)人簽字。  

　　2、需要入庫餐料購入  

　?。?）標準分錄：   

　　摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款   

　　借：1211—餐料庫  
　　　  貸：1002銀行存款（或：2121應(yīng)付賬款）  

　?。?）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)  

　?。?）標準附件審核流程：  

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責(zé)人簽字。  

　　餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。  

　　3、后廚領(lǐng)用餐料（月末匯總做）  

　?。?）標準分錄：   

　　摘要：餐料庫調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬  

　　借：5401主營業(yè)務(wù)成本  
　　　  貸：1211—餐料庫  

　?。?）標準附件：調(diào)撥單，餐料盤點表  

　?。?）標準附件審核流程：   

　　調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。  

　　餐料盤點表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。   

　　4、月末將已經(jīng)入庫未付款餐料入賬  

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：已入庫未付款餐料列帳   

　　借：1211—餐料庫  
　　　  貸：2121應(yīng)付賬款  

　　（2）標準附件：餐料入庫單  

　?。?）標準附件審核流程：   

　　入庫單由采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字。  

　　5、購入酒水等直接可銷售的商品  

　　酒水采用售價法核算，按售價進酒水庫，售價與成本的差進餐飲料差。  

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：付（應(yīng)付）XX酒水等款  

　　借：1211—酒水庫  
　　　  貸：1002銀行存款（或：2121應(yīng)付賬款）  
　　        1211—餐飲料差  

　?。?）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、酒水等入庫單、銀行付款單據(jù)  

　?。?）標準附件審核流程：  

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責(zé)人簽字。  

　　酒水等入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。  

　　6、月末將已經(jīng)入庫未付款的酒水入賬   

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：已入庫未付款酒水列帳   

　　借：1211—酒水庫  
　　　  貸：2121應(yīng)付賬款  
　　　　　　1211—餐飲料差  
 

    （2）標準附件：酒水入庫單 

　?。?）標準附件審核流程：  

　　入庫單由采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字。   

　　7、酒水庫與餐廳酒水的調(diào)撥（月末匯總做）  

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：酒水庫調(diào)撥餐廳酒水轉(zhuǎn)賬   

　　借：1211—餐廳  
　　　  貸：1211—酒水庫  

　?。?）標準附件：酒水調(diào)撥單、酒水庫保管員的月末酒水盤點表   

　　（3）標準附件審核流程：   

　　酒水調(diào)撥單由倉庫保管員和餐廳酒水保管員簽字。  

　　酒水盤點表經(jīng)保管員和部門經(jīng)理簽字。盤點表中的本月減少數(shù)與本月餐廳增加的酒水相等。  

　　8、將月末廚房未使用的餐料沖減成本  

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：月末盤存餐料沖成本 

　　借：1211—廚房  
　　　  貸：5401主營業(yè)務(wù)成本   

　　（2）標準附件：廚房盤存表  

　?。?）標準附件審核流程：  

　　廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從1211廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。  

　　9、月末將餐廳售出酒水轉(zhuǎn)成本，并分攤料差  

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：XX月份餐廳出售酒水轉(zhuǎn)成本  

　　借：5401主營業(yè)務(wù)成本  
　　　  貸：1211—餐廳   

　　摘要：XX月份餐廳出售酒水分攤料差  

　　借：5401主營業(yè)務(wù)成本（紅字）  
　　　  貸：1211—餐飲料差（紅字）  

　　（2）標準附件：餐廳酒水盤點表，料差分攤計算表   

　?。?）標準附件審核流程：料差分攤計算表由財務(wù)人員填制，財務(wù)負責(zé)人審核簽字。  

　　餐廳酒水盤點表由餐廳酒水保管員編制簽字，部門經(jīng)理審核簽字。盤點表中的本月增加的酒水與酒水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

  
　　10、餐廳收銀員繳款 

　?。?）標準分錄：  

　　摘要：收（預(yù)收）餐廳繳XX餐費  

　　借：1001現(xiàn)金1002銀行存款  
　　　  貸：5101主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入（2131預(yù)收賬款）  

　　（2）標準附件：繳款單，發(fā)票開具申請單，發(fā)票  

　　單獨存放單據(jù)：餐廳報表，點菜單  

　?。?）標準附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。  

　　二、旅館業(yè)   

　　（一）、旅館業(yè)主要業(yè)務(wù)流程  

　　旅館是向客人提供住宿、其他設(shè)施及服務(wù)的企業(yè)。  

　　（二）、標準會計核算  

　　1、客房購入一次性備品  

　?。?）標準分錄：   

　　摘要：付（應(yīng)付）XX一次性備品款  

　　借：1211—備品庫  
　　　  貸：1002銀行存款（或：2121應(yīng)付賬款）  

　?。?）標準附件：采購發(fā)票（附清單），入庫單  

　?。?）標準附件審核流程：   

　　采購發(fā)票由采購人員、部門經(jīng)理、單位負責(zé)人簽字。  

　　2、直接歸屬于客房部的成本支出。  

　?。?）標準分錄  

　　摘要：付（應(yīng)付）XX洗滌費  

　　分錄：借：5401主營業(yè)務(wù)成本  
　　　　　　  貸：1002銀行存款（2121應(yīng)付賬款）  

　　（2）標準附件  

　　發(fā)票及明細清單  

（3）標準附件審核流程 

　　費用發(fā)票由經(jīng)辦人員，部門經(jīng)理，單位負責(zé)人簽字。   

　　3、客房部領(lǐng)用一次性備品（月末匯總做）  

　?。?）標準分錄   

　　摘要：客房部領(lǐng)用一次性備品  

　　分錄：借：5401主營業(yè)務(wù)成本  
　　　　　    貸：1211—備品庫   

　?。?）標準附件：備品領(lǐng)用單，月末備品盤點表  

　?。?）標準附件審核流程  

　　一次性備品領(lǐng)用單由客房部領(lǐng)用人員，倉庫保管，部門經(jīng)理簽字。  

　　月末盤點表由保管人員和部門經(jīng)理簽字。   

　　4、收總臺交客房收入  

　?。?）標準分錄  

　　摘要：收總臺交客房收入等   

　　分錄：借：1001現(xiàn)金（1002銀行存款、1131應(yīng)收賬款)  
　　　　　　  貸：5101主營業(yè)務(wù)收入—客房收入   
　　                              —餐飲收入（代收）  

　?。?）標準附件  

　　發(fā)票、繳款單、銀行回單、餐廳與客房內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單（客人就餐后，由客房統(tǒng)一結(jié)賬。一式三份，財務(wù)、餐廳、客房）  

　　單獨存放單據(jù)：收入日報表、住宿登記單  

　　（3）標準附件審核流程  

　　由負責(zé)收入的財務(wù)人員核對報表和住宿登記單，無誤后，出納收款。財務(wù)主管審核報表和憑證。 

　　三、應(yīng)收賬款的收回及預(yù)收款   

　　餐飲旅館業(yè)因其經(jīng)營的特殊性，一般都會允許信用良好的單位簽單消費。餐廳與客房會定期將簽單客戶的賬單匯總至負責(zé)清欠的部門，由其清欠。   

　　（一）收回欠賬  

　　1、標準分錄  

　　摘要：收XX客房收入、餐飲收入、會議室收入等   

　　分錄：借：1002銀行存款  
　　　　　　  貸：5101主營業(yè)務(wù)收入（1131應(yīng)收賬款)  

　?。?）標準附件  

　　發(fā)票、銀行回單、客人消費賬單   

　　單獨存放單據(jù)：收入報表、餐廳點菜單、住宿登記單  

　　（3）標準附件審核流程   

　　由負責(zé)收入的財務(wù)人員核對報表和餐廳點菜單及住宿登記單，無誤后，出納收款。財務(wù)主管審核報表和憑證。  

　　（二）預(yù)收款  

　　1、標準分錄   

　　摘要：預(yù)收XX款   

　　分錄：借：1002銀行存款  
　　　　　　  貸：2131預(yù)收賬款   

　　2、標準附件：銀行回單