1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序
(1)審計目標(biāo)
①確定貨幣資金是否存在；
②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；
③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；
④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
(2)審計程序
①核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種面值列示盤點金額；
資產(chǎn)負(fù)債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
盤點金額與現(xiàn)金日記賬戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。
若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”中注明或作出必要的調(diào)整。
③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；
④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進賬情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；
⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；
⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；
⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；
⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；
⑨檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理；
⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。